У плательщиков часто появляются вопросы: Какое количество средств следует декларировать в виде финансового возмещения из отрицательного НДС? Доступно ли выведение средств на счет, на котором имеется задолженность госбюджету? Сколько времени занимает выведения всей суммы возмещения на карту? Начнем с того, что производить декларирование компенсации – не является обязательством налогоплательщика, это его личное право. Он также самостоятельно решает какое количество отрицательного значения (ОЗ) заявить на возврат НДС.
Компенсация
ОЗ НДС – это разница между суммой налогового обязательства (НО) и налогового кредита (НК) за отчетный период. Согласно НКУ, когда у плательщика есть ОЗ налога на добавленную стоимость, он имеет право потребовать компенсацию. Количество средств в этом случае будет определяться по следующим критериям:
- Если она не больше суммы регистрационного лимита при декларировании.
- Если она является остатком от вычета суммы налогового долга по НДС за отчетный период. В возмещение НДС при этом, данная сумма задолженности по налогам включаться не будет.
- Если она формируется из налогового кредита, который уплачен в прошлых и/или нынешнем отчетном периоде в госбюджет (при импорте товаров или покупке услуг у нерезидентов) и/или поставщикам услуг/товаров.
Детализируем пункт 3: налоговый кредит должен быть уплачен поставщикам товар/услуг и/или в государственный бюджет. Только после этого плательщик может требовать бюджетное возмещение НДС. Также в него добавляют отрицательную сумму после выплаты авансов поставщикам.
Декларирование
Следует учитывать при декларировании, что в тот день, когда плательщик будет его представлять, будет произведено уменьшение регистрационного лимита на его сумму. Основная задача, не допустить дефицит лимита для этой регистрации в ЕРНН, дабы не потребовалось пополнять НДС-счет новыми денежными средствами.
После того, как плательщик определился с суммой возмещения, ему следует заполнить:
- строку 20.2 – это общая сумма бюджетного возмещения;
в зависимости от варианта куда будет осуществлен НДС возврат из бюджета:
- строку 20.2.1 – на текущий счет;
и/или
- строку 20.2.2 – в счет погашения долга по налогам и/или оплаты имеющихся финансовых обязательств.
При заполнении первого пункта требуется выдать приложения финансового возмещения:
- Д3 – расшифровку и расчет;
- Д4 – заявление о возврате.
При внесении данных во вторую таблицу приложения Д3 сотрудники налогового органа настаивают на внесении данных о сумме налогового кредита согласно хронологии зачислений – от самых давних до новых, уменьшая их и формируя ОЗ. Исходя из НКУ и включая механизм возврата НДС (порядок №21) данная процедура является рекомендательной и не должна выполняться в обязательном порядке.
На практике, зачастую, налоговый орган превышает свои полномочия, чем нарушает закон. При возникновении проблемы лучше обратиться за помощью к профессионалам – в юридической конторе “Эссеншал” вы познакомитесь с высококвалифицированными юристами, которые имеют глубокую фундаментальную базу знаний подкрепленную многолетним опытом решения самых сложных задач.
НДС возврат – сроки получения
После получения декларации по НДС налоговый орган проверяет возможность/сумму возмещения. Данные заявителя вносят в общий реестр и как бы ставят в электронную “живую очередь”. Заявку и место в очереди можно видеть на сайт Минфина, информация на котором обновляется каждый день.
Только после камеральной проверки будет рассчитана окончательная сумма возмещения. Согласно п. 76.3 НКУ данная процедура должна быть произведена на протяжении 30 календарных дней (к.д.), отсчитывая от следующего дня после подачи заявки.
Контролирующий орган согласно п. 200.11 НКУ имеет право начать документальную проверку, если требуется финансовая компенсация в следующих случаях:
- за переводы до 1 июля 2015 года, которые не декларированы в документах;
- при покупке услуг/товаров до 1 января 2017 года у налогоплательщиков, использовавших специальный режим по ст 29 НКУ.
Исходя из п.п. 82.4 НКУ на проведение проверок отведено максимум 60 к.д. Если вопросов/проблем в ходе проверки определено не было, то на принятия решения контролеру выделяется 1 операционный день (п. 200.12 НКУ). При этом Госказначейство обязано произвести возврат НДС из бюджета на текущий счет плательщик, в течение 5 операционных дней, отсчитывая от следующего дня после подачи принятия контролером решения (п. 200.13 НКУ).